实践中，，一些地方和单位设立“小金库”的征象仍屡禁不止，，扰乱国家财经治理秩序，，保存糜烂隐患。。。《中国共产党纪律处分条例》（以下简称《条例》）增写第三十条第二款，，对违反国家财经纪律行为单列一款予以强调。。。实践中，，与“小金库”相关的违纪行为较量重大，，笔者分三种情形予以讨论。。。
一、怎样认定处理纯粹设立“小金库”行为
凭证2009年《设立“小金库”和使用“小金库”款子违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的诠释》和2010年《设立“小金库”和使用“小金库”款子违法违纪行为政纪处分暂行划定》，，“小金库”是指违反执律例则及其他相关划定，，应列入而未列入切合划定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。。。从行为实质和特征来看，，设立“小金库”行为是指行为人（含单位，，下同）以规避羁系为目的，，接纳种种手段使本单位资金（含资产，，下同）脱离切合划定的单位账簿核算，，在账外举行治理的行为。。。其实质在于规避正常的财务治理和监视，，主要体现为：一是隐匿收入设立“小金库”，，即单位取得收入后，，不计入切合划定的单位账簿，，形成“小金库”。。。这些收入既可能是正当收入，，如谋划收入、投资收益、资产处理、奖励捐赠等，，也可能是违法收入，，如乱收费、乱？？？？睢⑽ス嫣伞⒌ノ皇芑叩。。。二是虚列支出套取资金设立“小金库”，，即通过虚伪支失事项，，或者借真实支失事项之机，，虚报、冒领单位资金，，将资金套出后设立“小金库”。。。如虚列本钱支出、虚列人为福利、虚伪报销用度等。。。三是转移资产设立“小金库”，，即以种种名义将单位资产转移至账外，，脱离原羁系系统，，形成“小金库”。。。如虚伪会计核算、虚伪股权投资、虚伪关联生意、虚伪坏账核销、虚伪资产盘亏报废等。。。四是其他形式设立“小金库”。。。设立“小金库”的手段和形式多种多样，，且可能爆发隐形变异，，要注重掌握行为实质，，认真甄别。。。
认定设立“小金库”行为，，应当坚持主客观相一致原则，，掌握两点。。。第一，，主观上具有设立“小金库”的居心。。。体现为行为人是为了规避财务羁系、利便以后用钱用物，，才居心着手实验相关行为。。。第二，，客观上实验了设立“小金库”的详细行为。。。设立“小金库”的详细行为包括两个方面：一是使单位资金脱离切合划定的单位账簿核算（下称脱管行为）。。。二是在账外对上述资金举行治理（下称治理行为），，治理行为一般体现为对账外资金的存放、保管、控制、支配等。。。脱管行为与治理行为自己也可能是违反财经纪律行为，，如遮掩财务收入、虚报冒领财务资金、私自开立金融账户、私存私放公款等，，认准时需连系行为的主观方面综合判断。。。党员干部实验设立“小金库”行为，，违反了《中华人民共和国会计法》等执律例则，，属于违反财经纪律行为，，应当遵照《条例》第三十条第二款给予忠言直至开除党籍处分。。。
实践中，，需注重设立“小金库”行为与上游违纪违法行为的关联。。。一是若是资金泉源行为与设立“小金库”行为具有细密的牵连关系，，一般凭证“择一重处理”原则定性处理。。。二是若是资金泉源行为与设立“小金库”行为不具有细密的牵连关系，，一般划分定性、合并处理。。。好比，，为了违规发放福利而实验违规摊派行为，，收取摊派用度后因种种原因没有发放，，转而设立“小金库”，，后用于日常公务开支，，因设立“小金库”行为属于另起犯意，，与摊派行为并无牵连关系，，应当划分认定组成违规摊派行为和设立“小金库”行为，，合并处理。。。
二、怎样认定处理纯粹使用“小金库”款子行为
使用“小金库”款子行为，，是指行为人对“小金库”的资金举行使用的行为。。。因使用“小金库”情形重大，，情形较多，，且性子纷歧，，故相关划定接纳不完全枚举的方式对部分使用行为作出划定，，认定处理时需连系详细用途区别定性量纪。。。
一是用于公务开支。。。实践中保存为了填补经费缺乏或者纯粹为了省事、图利便，，而使用他人（如前任向导）设立的“小金库”款子支付原来可以通过正常财务报销的合理公务开支的情形。。。由于设立、使用“小金库”行为非统一人，，设立行为应由他人认真，，而使用行为没有改变资金的公共用途，，没有侵占新的客体，，不具有违纪性，，故不组成违纪。。。只管云云，，使用人没有坚决纠正“小金库”问题，，与中央要求有差别，，可以给予谈话提醒、品评教育等处理。。。
二是用于违规违纪的用途。。。这是“小金库”款子最为常见的去向，，包括违规吃喝、宴请、送礼、旅游、健身、娱乐等铺张铺张行为，，违规发放福利，，违规购置、装饰公务交通工具，，报销应由个人肩负的用度等。。。这些行为违反《条例》等有关划定，，已组成其他违纪，，应当适用《条例》分则响应条款划分定性处理。。。如，，用于违规组织公款宴请的，，适用《条例》第一百一十三条；；；；用于违规发放福利的，，适用《条例》第一百一十四条；；；；等等。。。
三是用于违法犯罪行为。。。实践中，，有的将“小金库”款子用于贪污、挪用、私分或行贿等违法犯罪活动。。。若是设立“小金库”时就是为了实验上述违法犯罪活动，，则属于手段与目的的牵连，，应当择一处理较重的行为定性处分。。。若是设立“小金库”时目的并不明确，，使用时才爆发了其他违法犯罪的居心，，凌驾了当初设立“小金库”的初志，，则属于另起犯意，，应当划分定性处理。。。若是既有使用“小金库”行为，，又有另起犯意实验其他违法犯罪行为，，应当将两个行为划分认定、合并处理。。。党员干部实验上述违法犯罪行为受到行政处；；；；蛘咝淌麓Ψ趾，，按划定应当追究党纪责任的，，还应当适用纪法衔接条款给予响应党纪处分。。。
三、怎样认定处理设立并使用“小金库”款子行为
实践中，，纯粹的设立行为与使用行为并不常见，，更多的是既有设立行为又有使用行为，，特殊是多次设立与多次使用行为相互交织，，需区分差别情形划分认定处理。。。
第一，，设立行为与使用行为具有逐一对应关系。。。即设立行为与使用行为关系细密，，具有前行为与后行为关系，，或者手段行为与目的行为关系，，能够逐一对应，，一般应择一处理较重的行为定性处理。。。如，，截留收入设立“小金库”，，目的就是用于违规装修办公楼，，因违反办公用房治理划定行为（最高为作废党内职务）比违反财经纪律行为（最高为开除党籍）的处分层次轻，，故认定设立“小金库”行为，，适用《条例》违反财经纪律条款处理。。。若是系多次设立或者多次使用，，这些设立或者使用行为均系划分基于统一概括居心，，一连实验的相同性子的数个行为，，如某单位先后通过多次虚报冒领项目经费手段套取资金设立“小金库”，，目的就是用于恒久违规发放津津贴，，一般应先划分认定为一个设立行为和一个使用行为，，再按“择一重处理”原则定性处理，，设立、使用次数和累计金额应作为违纪情节举行评价。。。
第二，，设立行为与使用行为不具有逐一对应关系。。。若是设立“小金库”后用于差别性子的违纪违法用途，，设立行为与使用行为不可逐一对应，，两者不具有吸收关系或者牵连关系，，一般应当划分定性、合并处理。。。好比，，某单位多次通过遮掩乞贷利息、租金收入不入账设立“小金库”，，用于日常事情开支、公款吃喝、违规发放福利等，，案发时尚有部分余款，，则可思量划分认定为设立“小金库”、违规组织公款宴请、违规滥发津津贴等行为，，适用违反财经纪律和违反清廉纪律的响应条款合并处理。。。（王昌奎 刘宇 作者单位：重庆市纪委监委）
